Horas extra en 2027: impacto en IMSS, ISR y cruces del SAT

Las horas extra no solo se rigen por la Ley Federal del Trabajo (LFT). También tienen efectos en las cuotas del IMSS y en el ISR, y con la reforma laboral de 2026 hay un ingrediente nuevo: la STPS ha dicho que podría cruzar el registro de jornada con datos fiscales para detectar horas extra no pagadas.

Te explicamos cómo se conectan las tres cosas y por qué tu registro de asistencia, tu nómina y tus recibos deben contar la misma historia.

Los límites laborales, en resumen

La reforma publicada en el Diario Oficial de la Federación el 1 de mayo de 2026 dejó estas reglas:

• Pago doble (artículo 66): hasta un máximo semanal que sube gradualmente. En 2026 y 2027 es de 9 horas, en 2028 de 10, en 2029 de 11 y en 2030 de 12. No más de 4 horas diarias ni más de 4 días por semana.
• Pago triple (artículo 68): lo que exceda ese máximo, hasta 4 horas más por semana.
• Tope diario: la jornada ordinaria más la extraordinaria no puede pasar de 12 horas al día.

Lo explicamos a detalle en los nuevos límites de horas extra.

Horas extra y el IMSS

El artículo 27 de la Ley del Seguro Social enumera lo que no integra el salario base de cotización (SBC). Su fracción IX excluye:

El tiempo extraordinario dentro de los márgenes señalados en la Ley Federal del Trabajo.

Dicho de otra forma: las horas extra que respetan los límites de la LFT no integran el SBC, pero las que los rebasan sí integran y generan cuotas.

Con la reforma, esos márgenes cambiaron y siguen cambiando cada año. El IMSS no ha publicado todavía un criterio sobre cómo aplicará los nuevos límites, así que conviene revisarlo con tu contador. Lo que sí es seguro es que, para saber qué horas rebasaron los límites, necesitas el registro exacto por persona, día y semana.

Horas extra y el ISR

El artículo 93, fracción I, de la Ley del Impuesto sobre la Renta establece una exención parcial para el tiempo extraordinario:

• Trabajadores que ganan el salario mínimo: las horas extra están exentas hasta el límite que marca la legislación laboral.
• Los demás trabajadores: está exento el 50% del pago por tiempo extraordinario, siempre que no exceda el límite de la legislación laboral, y sin que la exención supere el equivalente a cinco veces el salario mínimo general del área geográfica del trabajador por cada semana.

Lo que excede esos límites es ingreso gravado. Otra vez, el cálculo depende de cuántas horas extra hubo y dentro de qué límites.

El cruce con datos fiscales

La nueva fracción XXXIV del artículo 132 de la LFT obliga a registrar electrónicamente la jornada y a entregar ese registro a la autoridad cuando lo pida. En declaraciones a medios en 2026, el titular de la Unidad de Trabajo Digno de la STPS mencionó que la revisión podría ser remota y que se podrían cruzar los datos con información fiscal para detectar horas extra no pagadas. Esto todavía no está en reglas publicadas, pero muestra hacia dónde va la inspección.

Piensa en lo que podría compararse:

• Las horas registradas en tu sistema de asistencia.
• Las horas extra pagadas que reportas en el CFDI de nómina.
• El salario base de cotización que reportas al IMSS.

Si tu registro muestra 12 horas extra en una semana y tu recibo de nómina no paga ninguna, la diferencia salta a la vista.

Cómo mantener todo alineado

• Una sola fuente de horas: que la nómina se calcule con las checadas reales, no con un estimado o un monto fijo.
• Clasificar cada hora: ordinaria, extra doble o extra triple, por semana y respetando el tope diario.
• Revisar los límites cada año: cambian cada 1 de enero hasta 2030.
• Conciliar periódicamente: registro de asistencia, recibos de nómina (CFDI) y SBC. Asociaciones de contadores recomiendan hacerlo de forma preventiva, sobre todo en manufactura, seguridad privada, transporte, hospitales, hoteles y restaurantes.
• Documentar las autorizaciones: quién autorizó las horas extra y cuándo.

Cómo te ayuda Asistea

Asistea calcula horas trabajadas y horas extra a partir de las checadas reales de cada persona y genera reportes de pre-nómina exportables, para que tu equipo de nómina trabaje con las mismas horas que quedaron registradas.

Fuentes

• Decreto de reforma a la Ley Federal del Trabajo, DOF 1 de mayo de 2026
• Ley del Seguro Social (art. 27), Cámara de Diputados
• Ley del Impuesto sobre la Renta (art. 93), Cámara de Diputados
• STPS prevé implementación gradual del registro electrónico de la jornada laboral, AMEDIRH
• Implicaciones laborales, fiscales y de seguridad social de la reducción de la jornada, AMCP